Розрахунок ЕНВД: основні правила обчислення

Серед підприємців існує думка про ЕНВД як найбільш складному режимі оподаткування, але це далеко не так. Спробуємо популярно пояснити особливості та переваги розрахунку. Можливо, його застосування допоможе успішно вести бізнес і мінімізувати податкову звітність.

Хто має право застосовувати ЕНВД

Режим ЕНВД використовується тільки для видів діяльності, затверджених владою суб'єкта РФ і обмежених переліком, поданим у ст. 34629 НК РФ. Треба зауважити, що не в кожному регіоні цей режим діє. Але за оцінками підприємців, що працюють з подібною системою оподаткування, він дуже ефективний і дає можливість прораховувати фактичну прибутковість бізнесу. Розрахунок ЕНВД базується на таких категоріях, як базова прибутковість (розрахункова прибутковість), показники фізичних одиниць і коефіцієнти-коректори k 1 і k 2 .

Основа розрахунку

Обчислюється ЕНВД як 15 % від суми базової прибутковості окремого виду діяльності, помноженої на кількість одиниць фізичного показника, що відповідає їй, і вищевказаних коефіцієнтів k 1 і k 2 за формулою: ЕНВД = 015* Д б * П ф * k 1 * k 2 Сутність єдиного податку така – розраховується дохід, який має бути отриманий від певного виду бізнесу, і 15 % від цього фіксованого доходу становить податок. Зауважимо, що він повинен сплачуватися у будь-якому випадку, навіть якщо діяльність припинена або не приносить прибутку. Законодавчо встановлені і розміри базової прибутковості на одиницю фізичного показника. Наприклад, дохідність одного посадкового місця в маршрутному таксі в місяць складає 1500 руб., прибуток обчислюється як добуток цієї суми на число місць в салоні, а одне місце в цьому випадку і є фізичний показник. В різних видах діяльності використовуються різні показники:




• роздрібна торгівля – розрахунок ЕНВД будується на доході з одного квадратного метра, помноженого на площу залу; • торгівля через лотки – обчислюють податок, виходячи з прибутковості торгової точки; • різні послуги – прибутковість визначається виробленням на кожного співробітника. Фізичні показники для різних видів діяльності можуть бути різними – їх перелік поряд з показниками базової прибутковості представлений в ст. 34629 НК РФ.

Коефіцієнти, використовувані у формулі

Беруть участь в обчисленні єдиного податку коефіцієнти являють собою: • k 1 – дефлятор, єдиний для всіх підприємств, щороку затверджується законодавчо, наприклад, в 2015 році він дорівнює 1798; • k 2 – встановлюють від 005 до 1 за кожним видом послуг на певний термін на регіональному рівні; найбільш успішні регіони використовують цей коефіцієнт як понижуючий для додаткового стимулу розвитку малого бізнесу. Публікується інформація про величину коефіцієнта на сайтах адміністративних одиниць або ФНС.

Розрахунок ЕНВД для підприємства роздрібної торгівлі

Обчислимо єдиний податок до сплати в 2015 році для магазину роздрібної торгівлі, що має торговий зал площею 42 м 2 . Мінімальна прибутковість (Д б ) – 1800 руб., k 1 - 1798 умовне значення k 2 – 03. ЕНВД = Д б * П ф * k 1 * k 2 * 15/100 = 1800 * 42 * 1798* 03 *15/100 = 61168 руб. – величина податку за місяць. Розмір податку за квартал становить 1835039 руб. (61168 * 3) Спецрежим ЕНВД зручний для прогнозування прибутковості бізнесу. Грунтуючись на фіксованій величині податку, нескладно зробити розрахунок терміну окупності підприємства.

Застосування ЕНВД для ІП

Підприємці без найнятого персоналу має право зменшити розмір нарахованого податку на суму сплачених страхових внесків. Розрахунок ЕНВД при наявності штату персоналу проводиться так: величина податку зменшується на суму відрахувань з зарплати співробітників, але можна знизити тільки на 1/2 суми податку.

Строки подання декларацій та перерахування податкового платежу

Спецрежим ЕНВД певною мірою дисциплінує підприємця, оскільки передбачає обов'язкове щоквартальне подання звітності – декларації. Її подають в ИФНС до 20 числа наступного за закінченням кварталу місяця. Сплатити податок до 25 числа того ж місяця. Проводячи розрахунок ЕНВД і складаючи декларацію, підприємець враховує такі вимоги: • k 2 округлюються до тисячних часток; • П ф зазначаються в одиницях; • вартісні значення записують в повних рублях, застосовуючи арифметичні правила округлення. Такі основні аспекти застосування режиму оподаткування ЕНВД.